الأسهم خيارات ccpc - طعنه

2016 الميزانية الاتحادية في 22 مارس 2016، قدم وزير المالية الاتحادي، بيل مورنيو، ميزانية الحكومة الجديدة للأغلبية الجديدة. وتناقش هذه الرؤى الضريبية المبادرات الضريبية المقترحة في الميزانية. أيضا في 22 مارس 2016، ولكن بعد الافراج عن ميزانية كندا، وعلق وزير المالية مورنيو أن الحكومة لن المضي قدما في خطتها للحد من المعاملة الضريبية المواتية من الخيارات الأسهم. إجراءات ضرائب الأعمال مراجعة النظام الضريبي في العام المقبل، ستقوم الحكومة بمراجعة النظام الضريبي لتحديد ما إذا كان يعمل بشكل جيد للكنديين، وذلك بهدف القضاء على التدابير الضريبية غير المستهدفة وغير الفعالة. وعلى وجه الخصوص، تعنى الحكومة بقدرة الأفراد ذوي الملاءة المالية العالية على استخدام الشركات الخاصة لتخفيض الضرائب أو تأجيلها بشكل غير ملائم. معدل ضرائب الأعمال الصغيرة تقترح الميزانية تخفيض تأجيل التخفيضات في معدل ضريبة الأعمال الصغيرة المطبقة حاليا في 2017 و 2018 و 2019. وبناء على ذلك، سيبقى معدل ضريبة األعمال الصغيرة عند 10.5 بعد عام 2016، وسيتم االحتفاظ بمعدل االرتفاع الحالي ومعدل االئتمان الضريبي الموزع على األرباح غير المؤهلة للحفاظ على المعدالت الضريبية المتكاملة. مضاعفة اقتطاع الأعمال الصغيرة إن خصم الشركات الصغيرة التي يمكن أن تدعيها الشركة الخاصة التي تسيطر عليها كندا فيما يتعلق بدخلها من الشراكة يقتصر على الدخل التجاري النشط الذي تتلقاه كعضو في والشراكة ونصيبها التناسبي من حد 500،000 الأعمال الافتراضي المحدد على مستوى الشراكة. وقد اكتسب بعض دافعي الضرائب مزيدا من فرص الوصول إلى الهيئة من خلال إنشاء هيكل يكون فيه المساهم في لجنة حماية الأصناف النباتية (وليس لجنة حماية الحاويات نفسها) عضوا في الشراكة، وتحصل اللجنة على رسوم من الشراكة بموجب عقد للخدمات، مما يسمح للجنة يحتمل أن يطالب سبد كامل فيما يتعلق الدخل المكتسب من الشراكة. وبالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 21 مارس 2016، تقترح الميزانية معالجة هذا التخطيط الضريبي من خلال توسيع نطاق القواعد الحالية للقبض على الحالات التي تقدم فيها الشركة خدمات أو ممتلكات بشكل مباشر أو غير مباشر إلى الشراكة. ويمكن أيضا تحقيق تخطيط مماثل حاليا من خلال استخدام شركة بدلا من شراكة حيث تقدم الشركة خدمات أو ممتلكات إلى شركة خاصة أخرى. تقترح الميزانية تعديلات بحيث لا تكون لجنة حماية البيئة مؤهلة للحصول على خصم الأعمال الصغيرة على الدخل من تقديم الخدمات أو الممتلكات بشكل مباشر أو غير مباشر إلى شركة خاصة أخرى حيث في أي وقت في السنة الضريبية، لجنة حماية المستهلك، أحد مساهميها أو شخص التي لا تتعامل على نحو مطول مع المساهم لديه مصلحة مباشرة أو غير مباشرة في الشركة الخاصة. ولا تنطبق هذه القاعدة إذا كانت جميع أو جميع إيرادات الأنشطة التجارية النشطة التي تحصل عليها الشركة قد اكتسبت أساسا من تقديم خدمات أو ممتلكات إلى أشخاص غير مسلحين بخلاف الشركة الخاصة. تجنب الحد من الأعمال وحدود رأس المال الخاضع للضريبة بموجب البند الفرعي 256 (2) من قانون ضريبة الدخل (إيتا)، سيتم التعامل مع اثنين من كبك التي لن تكون مرتبطة خلاف ذلك باعتبارها مرتبطة إذا كان كل من الشركات المرتبطة نفس الثالث مؤسسة. وفي الحالات التي ينطبق فيها البند الفرعي 256 (2)، يتعين على هذه المراكز أن تتقاسم مبلغ 500 ألف وحدة من خدمات تنمية الأعمال و 15 مليون من رأس المال الخاضع للضريبة (تكل). ومع ذلك، يمكن للمؤسسة الثالثة أن تقدم الانتخابات بموجب القسم الفرعي 256 (2) لعدم ربطها بالاثنين الآخرين. إذا تم تقديم هذه الانتخابات، فإن الشركة الثالثة لا يمكن أن يدعي سبد، ولكن الشركات اثنين الأخرى قد يدعي كل موضوع سبد ل تكل الخاصة بهم. وبموجب البند الفرعي 129 (6)، يعامل دخل الاستثمار في إطار برنامج حماية السلع الأساسية كإيرادات تجارية نشطة مؤهلة للهيئة إذا كان هذا الدخل مستمدا من النشاط النشط للشركة المرتبطة. غير أن وضع الشركات ذات الصلة لأغراض البند الفرعي 129 (6) لا يتأثر بالانتخاب في القسم الفرعي 256 (2)، وهو ما يمكن أن يؤدي إلى حالة تدعي فيها كلتا المؤسستين الأخريين شركة تنمية الأعمال على إيرادات الاستثمار المستمدة من النشاط التجاري النشط من الشركة الثالثة، على الرغم من أن الشركة الثالثة لا يمكن أن يكون قد ادعى سبد. وبالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 21 مارس 2016، تقترح الميزانية تعديلات لضمان أنه في حالة إجراء القسم الفرعي 256 (2): سوف تكون إيرادات الاستثمار المستمدة من الأعمال التجارية للشركات المرتبطة غير مؤهلة للهيئة وسوف تخضع للضريبة على سوف تستمر الشركة الثالثة في ربطها مع كل من الشرآتين الأخريين لغرض تطبيق مشاورة تكل حول الأعمال النشطة مقابل الاستثمار بعد المشاورات التي جرت في عام 2015، تؤكد الميزانية أن الحكومات تعتزم الحفاظ على قاعدة مفادها أن حيث يكون الغرض الرئيسي من الشركة هو كسب الدخل من الممتلكات، فقد تكون مؤهلة للحصول على خصم الأعمال الصغيرة إذا كان لديها أكثر من خمسة موظفين بدوام كامل. سياسات التأمين على الحياة التوزيعات التي تنطوي على عائدات التأمين على الحياة إن عائدات التأمين على الحياة المستلمة نتيجة لوفاة شخص مؤمن عليه بموجب بوليصة تأمين على الحياة لا تخضع عموما للضريبة. وتقترح الميزانية تدبيرا لضمان ألا تؤدي عائدات التأمين على الحياة المستلمة داخل شركة خاصة أو شراكة إلى إضافة غير ملائمة إلى حساب أرباح رأس المال (في حالة شركة خاصة) أو قاعدة التكاليف المعدلة (في حالة شراكة). وسيطبق هذا التدبير أيضا متطلبات الإبلاغ عن المعلومات التي ستطبق عندما لا تكون الشركة أو الشراكة حاملا للسياسة ولكن يحق لها الحصول على منافع السياسات. وسیطبق ھذا الإجراء علی فوائد السیاسة المستلمة نتیجة للوفاة التي تحدث بعد 21 مارس 2016. تحویلات سیاسات التأمین علی الحیاة تقترح المیزانیة تغییرات لمنع الفوائد الضریبیة غیر الملائمة في الحالات التي یتم فیھا نقل بوليصة تأمین الحیاة إلی شرکة خاصة أو الشراكة على أساس دوري. وفي الواقع، يمنع هذا الإجراء دافعي الضرائب من استخراج الزيادة في القيمة السوقية العادلة لسياسة مستبعدة إلى شركة أو شراكة على قيمة استسلامها النقدي كمنفعة معفاة من الضرائب عندما يتم نقل السياسة إلى شركة أو شراكة. وسیطبق ھذا الإجراء علی الترتیبات التي تحدث بعد 21 مارس 2016. وسیتم تطبیق تدابیر مماثلة لتقلیل المبلغ المضاف إلی حساب توزیعات الأرباح الرأسمالیة ورأس المال المدفوع والقاعدة المعدلة التکالیف عند تحویل السیاسة إلی شرکة أو شراکة قبل 22 مارس 2016. الملكية الرأسمالية المؤهلة (إكب) تقترح الميزانية إلغاء نظام إكب واستبدالها ببركة جديدة للتكاليف الرأسمالية. وقد أشير إلى إلغاء نظام المفوضية الأوروبية في ميزانية عام 2014. وتهدف هذه التغييرات إلى تبسيط القواعد المتعلقة بالخصائص غير الملموسة. بموجب النظام الحالي، يتم إدراج 75 من النفقات الرأسمالية المؤهلة) مثل قوائم العمالء والتراخيص وحقوق االمتياز وحصص المزرعة وحيازة الشهرة (في مجمع رأس المال المؤهل) سيك (. ويمكن المطالبة بالخصم بمعدل 7 في السنة على أساس الرصيد المتناقص. ويصل ما يصل إلى 75 من العائدات المستلمة عند التصرف في برنامج مراقبة الصادرات إلى الحد من تجمع لجنة الانتخابات المركزية. وإذا تجاوزت الإيصالات المبالغ المحصلة في لجنة الانتخابات المركزية، فإن الفائض الأول يسترد أي استقطاعات تمت المطالبة بها سابقا. ويتم تضمين الباقي في دخل الأعمال بمعدل 50 إدراج. وبموجب القواعد المقترحة، سيجري إدخال تقييم قطري مشترك جديد، الفئة 14-1. اعتبارا من 1 يناير 2017، سيتم تضمين 100 من النفقات التي كانت ستدرج سابقا في تجمع لجنة الانتخابات المركزية في هذه الفئة. وسيكون معدل الاستهلاك 5 (انخفاض الرصيد). تنطبق القواعد التي تنطبق حاليا على الممتلكات القابلة للاستهلاك، مثل قاعدة نصف السنة، وإعادة الاستحواذ وأرباح رأس المال، على العقارات المدرجة في هذه الفئة. وتنطبق قواعد خاصة على النفقات التي لا تتعلق بممتلكات معينة لشرآة ما. سيتم اعتبار كل نشاط تجاري له شهرة مرتبطة به) حتى لو لم يتم إجراء أي نفقات على الشهرة (. إن النفقات التي لا تتعلق بممتلكات معينة سوف تزيد من التكلفة الرأسمالية للشهرة التجارية، وبالتالي الرصيد من المجموعة 14.1. إن الإیصال الذي لا یتعلق بممتلکات محددة سوف یخفض التکلفة الرأسمالیة للشھرة التجاریة للشرکة، وبالتالي فإن رصید مجمع الفئة 14.1، بخفض تکلفة الشھرة (التي قد لا تکون معدومة) والمبلغ من الإيصال. وسيتم معاملة أي زيادة كمكسب رأسمالي. وسوف يعاد استرجاع أي تقييم قطري مشترك سبق خصمه إلى الحد الذي يتجاوز فيه الإيصال رصيد مجمع الفئة 14.1. وستحول أرصدة لجنة الانتخابات المركزية إلى المجموعة الجديدة 14.1 اعتبارا من 1 يناير 2017، بما في ذلك لدافعي الضرائب الذين تمتد السنة الضريبية لهم في 1 يناير 2017. وسيكون الرصيد الافتتاحي للمجمع من الفئة 14. 1 مساويا لرصيد لجنة الانتخابات المركزية في ديسمبر / كانون الأول 31، 2016. سيكون معدل الاستهلاك القطري المشترك للممتلكات المدرجة في مجمع الفئة 14.1 المتعلق بالنفقات المتكبدة قبل 1 يناير 2017 هو 7 حتى 2027. بالنسبة للمبالغ المستلمة من التصرف في الممتلكات بعد 31 ديسمبر 2016، والتي تتعلق بالممتلكات التي تم اقتناؤها أو النفقات التي تم إجراؤها قبل 1 يناير 2017، سوف تقلل من تجمع الفئة 14.1 بمعدل 75. كما يشمل السعر 75، هي الإيصالات التي لا تمثل عائدات التصرف في الممتلكات. ولتبسيط عملية النقل، تقترح الميزانية قواعد خاصة للشركات الصغيرة التي تسمح بالخصم: بالنسبة للنفقات المتكبدة قبل عام 2017، أي ما يعادل 500 مبلغ أكبر والمبلغ الذي يمكن خصمه بخلاف ذلك للسنة، للسنوات التي تنتهي قبل عام 2027، وفي الحوسبة الدخل بالنسبة لأول 3،000 من مصاريف التأسيس الدين موقف السيارات لتجنب مكاسب الصرف الأجنبي تتعامل قواعد وقوف الدين حاليا مع استخدام التقنيات لتجنب تطبيق قواعد الإعفاء من الديون، ولكن لا تأخذ في الاعتبار المكاسب من العملات الأجنبية للمدين في تحديد مبلغ مغفر. وتقترح الميزانية إدخال قواعد بحيث تتحقق أي مكاسب متأتية من صرف العملات الأجنبية من دين بالعملات الأجنبية عندما يصبح الدين التزاما متوقفا. ويعتبر المدين قد حقق المكسب، إن وجد، الذي كان سيجعله إذا كان قد دفع مبلغا (معبرا عنه بالعملة التي يكون الدين فيها) ترضيا للمبلغ الرئيسي للدين مساويا لما يلي: عندما يصبح الدين التزاما متوقفا نتيجة اكتسابه من قبل الحائز الحالي والمبلغ الذي اقتناه الدين، وفي حالات أخرى القيمة السوقية العادلة للدين ولهذا الغرض، سيصبح دين بالعملة الأجنبية إذا كان المدين في ذلك الوقت لا يتعامل بحذر مع المدين أو عندما يكون للمدين شركة لها مصلحة كبيرة (تملك أسهم المؤسسة، أي الأشخاص الذين يبلغ عددهم 25 شخصا أو أكثر، التي ينسب إليها 25 أو أكثر من الأصوات أو القيمة) في المؤسسة، وفي أي وقت سابق، فإن الشخص الذي يحتفظ بالديون تعامل على نحو مطول مع المدين، وعندما يكون المدين مؤسسة لا يكون لها مصلحة كبيرة في ث الشركة سوف تنص الاستثناءات على أن الدين بالعملة الأجنبية لن يصبح التزاما متوقفا في سياق معاملات تجارية معينة حسنة النية. وستوفر القواعد ذات الصلة تخفيفا للمدينين المتعثرين ماليا. سيتم تطبيق هذا الإجراء على الدين بالعملة الأجنبية الذي يستوفي الشروط لتصبح التزاما متوقفا بعد 21 مارس 2016. وسيتم تطبيق استثناء إذا تم استيفاء هذه الشروط قبل عام 2017 ونتج عن اتفاقية خطية تم الدخول فيها قبل 22 مارس 2016. رجوع قواعد القروض إلى الوراء: قروض المساهمين يمكن أن تنطبق التعديلات المقترحة كما هو موضح في قسم التدابير الضريبية الدولية أدناه على الحالات المحلية. تقييم المشتقات وفقا لقانون السوابق القضائية ذات الصلة، يمكن معاملة مصلحة دافعي الضرائب في بعض المشتقات على حساب الدخل كمخزون يمكن تقييمه بالتكلفة األصلية أو القيمة السوقية العادلة أيهما أقل، بحيث يمكن خصم االنخفاض في القيمة قبل تحقيقها. وتقترح الميزانية قاعدة تعتبر ممتلكات دافعي الضرائب عبارة عن اتفاق مقايضة أو اتفاق شراء أو بيع آجل أو اتفاق سعر آجل أو اتفاق خيار أو اتفاق مماثل لا يكون جرد لدافع الضرائب لأغراض قواعد تقييم المخزون هذه . كما أن القاعدة المصاحبة ستمنع دافعي الضرائب من كتابة مشتقاته إلى أقل تكلفة وقيمة سوقية عادلة وفقا للمبادئ العامة لحساب الدخل لأغراض الضريبة. وتطبق هذه القواعد على المشتقات التي تم الدخول فيها بعد 21 مارس 2016. التسارع المعياري المشترك لمحطات شحن المركبات الكهربائية وخصائص تخزين الطاقة الكهربائية توفر الفئتان 43.1 و 43.2 معدلات بدل تكلفة رأسمالية متسارعة (30 و 50 على التوالي، التوازن) للاستثمارات في معدات محددة لتوليد الطاقة النظيفة وحفظها. وتوسع الميزانية الفئتين 43.1 و 43.2 لتشمل: محطات شحن مركبات كهرباء مؤهلة الفئة 43.2 إذا تم تجهيزها لتوفير ما لا يقل عن 90 كيلوواط من الطاقة المستمرة والصنف 43.1 إذا تم تجهيزها لتزويد أكثر من 10 كيلوواط ولكن أقل من 90 كيلوواط من الطاقة المستمرة خاصية تخزين الطاقة الكهربائية المستقلة بذاتها فئة 43.1 إذا كانت كفاءة الرحلة ذهابا وإيابا (أي مدى الحفاظ على الطاقة في عملية تحويل الكهرباء إلى شكل آخر من الطاقة ومن ثم العودة إلى الكهرباء) من المعدات أكبر من 50 بالإضافة إلى ذلك ، توضح الميزانية وتوسع نطاق ممتلكات تخزين الطاقة الكهربائية التي تتأهل للفئة 43.2 أو الصنف 43.1، إلى مجموعة واسعة من معدات التخزين القصيرة والطويلة الأجل التي تكون مكملة لمعدات التوليد المؤهلة. إذا كانت معدات التخزين جزءا من نظام توليد الكهرباء المؤهل للحصول على: الفئة 43.2 (على سبيل المثال، نظام للتوليد المشترك للطاقة المتجددة أو الوقود المستنفد أو ذات الكفاءة العالية)، فسيتم تضمينه في الصنف 43.2 من الفصل 43.1 (أي التوليد المشترك ذو الكفاءة المتوسطة ) سيتم إدراجها في البند 43.1. وستطبق هذه التدابير على الممتلكات المكتسبة من أجل استخدامها بعد 21 مارس 2016، والتي لم يتم استخدامها أو الحصول عليها للاستخدام قبل 22 مارس 2016. أنظمة تداول الانبعاثات تحت أنظمة التداول بالانبعاثات، يجب على جهات البث تقديم بدلات الانبعاثات إلى الحكومة. ويمكن شراء هذه البدلات من قبل جهات الإرسال، التي يتم تحصيلها في أنشطة خفض الانبعاثات أو التي تقدمها الحكومة بسعر مخفض أو بدون تكلفة. ولا توجد حاليا قواعد ضريبية محددة للتعامل مع نظم الاتجار بالانبعاثات. وتقترح الميزانية وضع قواعد محددة لتوضيح المعاملة الضريبية لبدلات الانبعاثات والقضاء على الازدواج الضريبي لبعض البدلات المجانية. على وجه التحديد، سيتم التعامل مع مخصصات الانبعاثات كمخزون لجميع دافعي الضرائب ولكن لا يمكن استخدام طريقة التكلفة والسوق الأقل في تقييم المخزون. وفي حالة تلقي بدل مجاني، لن يكون هناك إدراج للدخل عند استلام البدل. وبالإضافة إلى ذلك، سيقتصر خصم الالتزامات الناشئة عن الانبعاثات إلى الحد الذي يتجاوز فيه الالتزام تكلفة أي بدلات للانبعاثات اكتسبها دافعي الضرائب ويمكن استخدامها لتسوية الالتزام. وفي حالة المطالبة بالخصم فيما يتعلق بالتزام االنبعاثات الذي يستحق في سنة واحدة) على سبيل المثال، 2017 (والتي سيتم الوفاء بها في سنة مقبلة) على سبيل المثال، 2018 (، سيتم إعادة مبلغ هذا الخصم إلى الدخل في في العام التالي (2018) وسيطلب من دافعي الضرائب تقييم الالتزام القابل للخصم مرة أخرى كل عام، حتى يتم الوفاء به في نهاية المطاف. وإذا تصرف دافعي الضرائب بدل انبعاث بخلاف نظام بدل الانبعاث، فإن أي عائدات تتلقاها الزائدة عن دافعي الضرائب، إن وجدت، من أجل البدل ستدرج في دخل الحوسبة. وستطبق هذه التدابير على بدلات الانبعاثات المكتسبة في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد عام 2016 وعلى أساس انتخابي لبدلات الانبعاثات المكتسبة في السنوات الضريبية التي تنتهي بعد عام 2012. التدابير الضريبية الدولية التحوط الأساسي وتحويل الأرباح (بيبس) التدابير كانت كندا مشاركا نشطا في وخطة عمل بيبس، وهي مشروع تابع لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي ومجموعة العشرين. يشير هذا النظام إلى استراتيجيات التخطيط الضريبي التي تستغل الثغرات وعدم التطابق في قوانين الضرائب الوطنية لتحويل الأرباح إلى المواقع المنخفضة أو غير الضريبية. وتشير الميزانية إلى أن الحكومة تعتزم العمل على التوصيات التالية من مشروع منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي التابع لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. تقديم التقارير على أساس كل بلد على حدة يتناول الإجراء 13 من مشروع بيبس التابع لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي متطلبات وثائق تسعير النقل للمشاريع متعددة الجنسيات. وفي 5 أكتوبر / تشرين الأول 2015، أصدرت منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (أويسد) ناتجا نهائيا عن هذه المتطلبات، مما يؤكد توصياتها بشأن نهج ثلاثي المستويات للتوثيق: ملف رئيسي (أساسا لمحة عامة عن وزارة الاقتصاد الوطني) يودع في ولاية الوالد ملف محلي يودعه الكيان المحلي في الولاية القضائية التي يعمل بها في الدفاع عن تسعير معاملاته المشتركة بين الشركات (لاحظ أن الكثير من المعلومات في الملف المحلي مطلوبة بالفعل في إطار كندا إيتا) وتقرير على أساس كل بلد على حدة مقدم من الوالد في ولايته القضائية. وسيتضمن التقرير مقاييس رئيسية لكل بلد تعمل فيها المنشآت متعددة الجنسية مثل: الإيرادات والأرباح والضرائب المدفوعة ورأس المال المعلن والأرباح المتراكمة وعدد الموظفين والأصول الملموسة وكذلك وصف للأنشطة الرئيسية لكل من شركاتها التابعة . كما أصدرت منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي مجموعة تنفيذ تتعلق بهذه المتطلبات الجديدة، تشمل ثلاثة اتفاقات نموذجية للسلطة المختصة لتسهيل تبادل هذه التقارير على أساس كل بلد على حدة. وقد نفذت العديد من البلدان بالفعل هذه المتطلبات أصدرت الولايات المتحدة على وجه الخصوص لوائح مقترحة لتنفيذ لجنة حقوق الطفل في 21 ديسمبر 2015. وتقترح الميزانية أن تلزم لجنة حقوق الطفل بالسنوات الضريبية التي تبدأ بعد عام 2015 للمنشآت متعددة الجنسيات الكندية بإجمالي إيرادات سنوية مجمعة بقيمة 750 مليون يورو أو أكثر من. وستكون هذه التقارير مستحقة في غضون سنة واحدة من نهاية السنة المالية التي يتصل بها التقرير بوجهة نظر مفادها أن التبادلات الأولى بين الولايات القضائية لتقارير كل بلد على حدة ستحدث بحلول حزيران / يونيه 2018. وقبل أي تبادل للمعلومات مع ولاية قضائية أخرى، ستقوم وكالة الإيرادات الكندية (كرا) بإضفاء الطابع الرسمي على ترتيبات التبادل مع الولاية القضائية الأخرى، وستضمن أن لديها ضمانات مناسبة لحماية سرية التقارير. وسيصدر مشروع مقترحات تشريعية لتنفيذ هذه القواعد للتعليق عليها في الأشهر المقبلة. التوجيه المنقح لأسعار النقل ستطبق هيئة تنظيم الاتصالات الإرشادات الدولية المنقحة بشأن أسعار التحويل من قبل المؤسسات متعددة الجنسيات الناشئة عن مشروع بيبس. وترى الحكومة أن المبادئ التوجيهية المنقحة التسعير نقل تتفق عموما مع تفسير كرا الحالي وتطبيق مبدأ طول الأسلحة وبالتالي، لا يتوقع أن تتغير الممارسات الحالية بشكل كبير. ولن تقوم الهيئة بتكييف ممارساتها الإدارية المتعلقة بالخدمات ذات القيمة المضافة المنخفضة والعائدات الخالية من المخاطر والمعدلة للمخاطر بالنسبة للكيانات الوظيفية الدنيا (التي يشار إليها غالبا بصناديق النقدية) حتى يكتمل عمل متابعة مشروع بيبس في هذه المجالات . وتدعو النتیجة النھائیة لشرکة بیبس المتعلقة بالتسوق في المعاھدات (الإجراء 6) کل بلد مشارك إلی اعتماد معاییر دنيا لمواجھة إساءة استخدام المعاھدات. ويتيح التقرير النهائي للعمل 6 مرونة في كيفية الوفاء بهذه المعايير الدنيا، مما يترك المجال أمام البلدان للوفاء بها من خلال أحكام المعاهدات أو من خلال قواعد محلية أو خاصة لمكافحة التهرب ولكن التقرير يوضح أن شركاء المعاهدات يجب أن يكون لديهم نية مشتركة وعدم خلق فرص لمضاعفة الضرائب من خلال ترتيبات التسوق المعاهدة. وفي غضون ذلك، استمر العمل على صك متعدد الأطراف، حيث شاركت أكثر من 90 دولة في تطوير الصك بهدف التوصل إلى صك مستقر بحلول نهاية عام 2016. وتؤكد الميزانية التزام الحكومة بمعالجة إساءة استعمال المعاهدات وفقا ل الحد الأدنى من المعايير المذكورة أعلاه. وستنظر الحكومة في نهج الحد الأدنى القياسي، تبعا للظروف الخاصة والمناقشات مع الشركاء في معاهدات الضرائب في كندا. وتشير الميزانية أيضا إلى أن المعاهدات الضريبية في كندا قد تعدل لتشمل قاعدة معاهدات لمكافحة إساءة المعاملة من خلال المفاوضات الثنائية أو الصك المتعدد الأطراف أو مزيج من الاثنين. التبادل التلقائي للأحكام الضريبية تؤكد الميزانية عزم الحكومة على تطبيق معيار الحد الأدنى للتبادل التلقائي لبعض الأحكام الضريبية التي يمكن أن تؤدي إلى المخاوف المتعلقة ببرنامج بيبس. وستبدأ هيئة تنظيم الاتصالات تبادل الأحكام الضريبية في عام 2016 مع الولايات القضائية الأخرى التي التزمت بالمعيار الأدنى. وتواصل الحكومة دراسة التوصيات الأخرى الواردة في التقارير النهائية لمشروع بيبس الصادرة في 5 أكتوبر 2015. وعلاوة على ذلك، فإنها تؤكد مجددا التزامها بمشروع بيبس ورغبتها في العمل مع المجتمع الدولي لضمان استجابة متماسكة ومتسقة ل BEPS. التجريد من الفائض عبر الحدود يحتوي قانون التجارة الدولية على قاعدة تجريد من الفائض (القسم 212.1) يمكن تطبيقها عندما يتم التخلص من أسهم شركة كندية (شركة الموضوع) من قبل شخص غير مقيم (أو شراكة محددة) إلى شركة أخرى المقيم في كندا (شركة المشتري الكندية) التي لا يتعامل معها الشخص غير المقيم على طول الأسلحة. والقصد من هذه القاعدة هو منع استلام الشخص غير المقيم المعفى من الضرائب من المبالغ التي تمثل الأرباح المحتجزة (أو الفائض) التي تزيد عن رأس المال المدفوع (بوك) لأسهم شركة الموضوع كمتحصلات من التصرف. عندما تكون قابلة للتطبيق، فإن هذه القاعدة تؤدي إلى توزيعات أرباح إلى الشخص غير المقيم أو قمع أسهم الشركة التي كان من الممكن أن تتم زيادتها نتيجة للمعاملة. ويرد استثناء من قاعدة مكافحة التجريد من الفائض في القسم الفرعي 212.1 (4). وهو يضمن عدم تطبيق قاعدة تجريد مكافحة الفائض فيما يتعلق بالتصرف من قبل شخص غير مقيم من أسهم شركة موضوع كندية إلى شركة مشتريات كندية حيث، مباشرة قبل التخلص من ذلك، الشركة الكندية شراء أسهم تسيطر على غير - شخص مقيم. ويمكن أن ينطبق هذا الاستثناء في الحالات التي يقع فيها الشخص غير المقيم بين شركتين كنديتين، وتقوم الشركة غير المقيمة بتصرف أسهم الشركة الكندية من الدرجة الدنيا إلى الشركة الأم الكندية (على نحو فعال، وفك الهيكل السندويش). تقترح الميزانية تعديل الاستثناء الوارد في القسم الفرعي 212.1 (4) للتأكد من أنه لا ينطبق عندما تكون شركة غير مقيمة (1) تملك، بشكل مباشر أو غير مباشر، أسهم شركة المشتري الكندية، و (2) لا تتعامل على طول الأسلحة مع شركة المشتري الكندية. وتشير الحكومة أيضا إلى أنها ستستمر في الطعن في بعض المعاملات التي تم إجراؤها قبل 22 مارس 2016، من قبل دافعي الضرائب الذين يعتمدون على تطبيق البند الفرعي الفرعي الفرعي 2-1-1 (4). وترى الحكومة التغييرات التي طرأت على تطبيق هذا الاستثناء لتوضيح النطاق المقصود للقواعد الحالية. وعلاوة على ذلك، وبغية معالجة الحالات التي قد يكون فيها من غير المؤكد ما إذا كان الشخص غير المقيم قد أخذ في الاعتبار من شركة المشتري الكندية فيما يتعلق بتصرف الشخص غير المقيم لأسهم الشركات الكندية من الطبقة الدنيا، تقترح الميزانية أن يعتبر غير المقيم أن يتقاضى المشترى الكندى فى مثل هذه الحالات اعتبارات غير سهم. ويحدد مبلغ هذا النظر في الاعتبار بالرجوع إلى القيمة السوقية العادلة لأسهم الشركات الكندية ذات المستوى الأدنى التي تتلقاها شركة المشتري الكندية. وستطبق هذه التدابير فيما يتعلق بالتصرفات التي تحدث بعد 21 مارس 2016. تمديد قواعد العودة إلى الوراء لقواعد الإيجار والإتاوات والمدفوعات المشابهة الجزء الثالث عشر من قانون التجارة الدولية يفرض عموما ضريبة استقطاع 25 على الصليب دفعات الإيجارات أو الإتاوات أو المدفوعات المماثلة (المشار إليها مجتمعة ب "الإتاوات") التي يقدمها الأشخاص المقيمون في كندا لغير المقيمين. وكثيرا ما يخفض معدل الضريبة المقتطعة هذا بمقدار 25 معاهدة ضريبية. ويستخدم بعض دافعي الضرائب كيانا وسيطا يقع في بلد معاهد ضريبي مؤات لسداد تلك الإتاوات. وتقترح الميزانية معالجة هذه الترتيبات من خلال توسيع المفاهيم الأساسية لقواعد القروض من الخلف إلى الخلف بموجب الجزء الثالث عشر من مدفوعات الإتاوات التي تتم بعد عام 2016. وعندما تطبق هذه القواعد، فإن القواعد المقترحة لمدفوعات الإتاوات ستعتبر الكندية - دائن مقيم لدفع مبلغ الإتاوة مباشرة إلى المستلم النهائي غير المقيم، وسيصبح مبلغ الضريبة المقتطعة، مساويا لمبلغ ضريبة الاستقطاع التي تم تجنبها نتيجة لترتيب الرجوع إلى الوراء، مستحق الدفع ودفع رسوم الملکیة. قواعد إحلال الأحرف تقترح الميزانية تمديد قواعد العودة إلى الخلف في الجزء الثالث عشر لمنع تفاديها من خلال استبدال ترتيبات مماثلة اقتصاديا بين الوسيط وبين شخص آخر غير مقيم. وعلى وجه التحديد، قد يكون هناك ترتيب من الخلف إلى الوراء في الحالات التي يدفع فيها شخص مقيم كندي إلى وسيط، وهناك اتفاق ينص على دفع مبالغ فيما يتعلق بالإتاوات بين الوسيط وإتاوات الشخص غير المقيم هي يدفعه شخص مقيم كندي إلى وسيط، وهناك قرض بين الوسيط وغير مقيم، أو يدفع فائدة أو إتاوات من شخص مقيم كندي إلى وسيط، ويملك شخص غير مقيم أسهم في وسيط يتضمن التزامات معينة لدفع أرباح أو تستوفي شروطا أخرى معينة (على سبيل المثال أنها قابلة للاسترداد أو قابلة للإلغاء) وبموجب قواعد استبدال الأحرف المقترحة هذه، سيكون هناك ترتيب من الخلف إلى الخلف عند وجود صلة كافية بين الترتيب الذي بموجبه أو مدفوعات الفوائد أو الإتاوات من كندا والتزامات الوسيط في كل من الحالات الثلاث المذكورة أعلاه. سيتم تطبيق هذا الإجراء على مدفوعات الفوائد والإتاوات التي تتم بعد عام 2016. قواعد قرض المساهمين العودة إلى الوراء تقترح الميزانية تعديل قواعد قرض المساهمين لتشمل قواعد مشابهة لقواعد القروض الحالية، تطبق قواعد مقترحة على الديون المستحقة للشركات الكندية المقيمة بدلا من الديون التي يدفعها دافعو الضرائب المقيمون الكنديون. سيتم اعتبار ترتيب قرض المساهمين من الخلف إلى الوراء قائما عندما يكون وسيطا غير متصل بالمساهم، مستحق على مبلغ من قبل المساهم والوسيط مدين بمبلغ للشركة الكندية وهناك صلة بين الاثنين (يجب الوفاء ببعض الشروط). إذا كانت القواعد المقترحة تنطبق فيما يتعلق بالديون المستحقة من أحد المساهمين في شركة كندية مقيمة، فسيعتبر المساهم مدين مباشرة للشركة. وسیتم تطبیق ھذا الإجراء علی ترتیبات قرض المساھمین المتکافئین اعتبارا من 22 مارس 2016. وبالنسبة لترتیبات قروض المساھمین المتکاملة القائمة في 22 مارس 2016، ستعتبر المديونية التي تم اعتبارھا مستحقة علی 22 مارس 2016. وتقترح الميزانية توضيح تطبيق القواعد القائمة في الجزء الثالث عشر على الترتيبات التي تشمل وسطاء متعددين. وستسري أيضا القواعد المقترحة على دفعات الإتاوات المقترحة على ترتيبات متعددة الوساطة من الخلف إلى الخلف. وبموجب هذه القواعد المقترحة، سيتضمن الترتيب المتتابع جميع الترتيبات التي ترتبط ارتباطا كافيا بالترتيب الذي يقوم بموجبه المقيم الكندي بدفع الفائدة أو الإتاوات عبر الحدود إلى وسيط. وعندما يكون هناك ترتيب من الخلف إلى الوراء يتضمن وسطاء متعددين، فإن دفعا إضافيا (من نفس الطابع الذي دفعه المقيم الكندي إلى الوسيط الأول) سيعتبر أنه قد دفع مباشرة من قبل المقيم الكندي في نهاية المطاف، المقيم في سلسلة من الترتيبات المتصلة. وتقترح الميزانية أيضا إدراج قواعد تتناول ترتيبات متعددة الوساطة في إطار قواعد القروض المقترحة للمساهمين من الخلف إلى الخلف. سيتم تطبيق هذا الإجراء على مدفوعات الفوائد أو الإتاوات التي يتم إجراؤها بعد عام 2016 وديون المساهمين اعتبارا من 1 يناير 2017. التدابير الضريبية الشخصية كندا إعانة الطفل ستحمل إعانة الطفل الكندية الجديدة محل الإعانة الشاملة لرعاية الطفل (أوشب) (كتب) والمخصص الوطني للطفل، للمدفوعات ابتداء من يوليو 2016. المزايا الشهرية الجديدة هي معفاة من الضرائب وتتراجع مع ارتفاع الدخل. ويجوز القضاء عليه عندما يقل دخل الأسرة عن 157188. وسيستمر تقديم مبالغ إضافية عندما يكون الطفل مؤهلا للحصول على إعفاء ضريبي من العجز. ويمتد البرنامج ليشمل جميع الأفراد الهنود بموجب القانون الهندي والمقيمين في كندا لأغراض الضرائب حيث يتم استيفاء جميع متطلبات الأهلية الأخرى. كما تقترح الميزانية السماح لدافعي الضرائب بطلب دفع بأثر رجعي من إعانة الطفل الكندية أو كاتب أو أوكب خلال فترة 10 سنوات فعالة للطلبات المقدمة بعد يونيو 2016. أعلى معدل ضريبي هامشي التعديلات المترتبة على ذلك تتضمن الميزانية تعديلات إضافية على إيتا إلى تعكس أعلى معدل ضريبة دخل هامشي جديد للأفراد على النحو التالي: توفير 33 ضريبة ضريبية التبرع الخيرية (على التبرعات فوق 200) إلى الثقة التي تخضع لمعدل الضريبة 33 على كل من دخلهم الخاضع للضريبة تطبيق معدل الضريبة 33 على الموظف الزائد ومشاركة خطة تقاسم الأرباح زيادة معدل الضريبة على الخدمات الشخصية دخل الأعمال المكتسبة من قبل الشركات إلى 33 تعديل تعريف عامل الضريبة ذات الصلة في قواعد الشركات التابعة الأجنبية للحد من عامل الضرائب ذات الصلة إلى 1.9 تعديل صيغ استرداد الأرباح الرأسمالية صيغ لصناديق الاستثمار المشترك إلى تعكس أعلى معدل 33 ​​زيادة معدل الضريبة الجزء الثاني عشر على الدخل الموزع لبعض الثقة من 36 إلى 40 تعديل الانتعاش القاعدة الضريبية لأصحاب الإعاقات المؤهلة للإشارة إلى 33 معدل الائتمان الضريبي لمدرسي التعليم في مرحلة الطفولة المبكرة والطلاب في مرحلة الطفولة المبكرة اعتبارا من 1 يناير 2016، يمكن للمعلم المؤهل (الأفراد الذين يحملون شهادة مدرسية صالحة في المقاطعة التي يعملون فيها) أن يدعيوا و 15 قرضا ضرائب قابلة للاسترداد على ما يصل إلى 000 1 في الإمدادات المؤهلة لاستخدامها في إحدى المدارس أو في مرافق رعاية الطفل المنظمة. اقتطاع المقيمين الشماليين ابتداء من عام 2016، زاد الحد الأقصى لاقتطاع الإقامة إلى 11 يوما في اليوم لكل فرد من أفراد الأسرة، وعندما لا يطالب أي عضو آخر بالخصم إلى 22 في اليوم. Mining Exploration Tax Credit for Flow-Through Shares This credit is extended by one year and will apply to flow-through share agreements entered into on or before March 31, 2017. Taxation of Switch Fund Shares Mutual fund and investment corporations can issue multiple classes of shares. Some corporations are structured so that each share class tracks a fund that comprises a specific pool of assets. The corporate rollover rules allow an investor in one class of shares to switch to another class that tracks a different fund without recognizing accrued gains on the original investment. The budget proposes a measure, effective for dispositions that occur after September 2016, which will treat an exchange of shares that track different funds to be a disposition at fair market value. The measure will not apply to switches when the shares received in exchange differ only in respect of management fees or expenses to be borne by investors and otherwise derive their value from the same portfolio or fund within the mutual fund corporation (e. g. the switch is between different series of shares within the same class). Sales of Linked Notes Linked notes are a type of investment whereby a taxpayer is entitled to a return on its original investment that is contingent on the performance of a reference asset such as a basket of stocks, a market index, a commodity, a currency, or units of a fund. Investors often take the position that the accrued return on a linked note is not taxable until maturity. Investors who treat the notes on capital account can, by selling before maturity, convert their accrued but unrealized return from fully taxed income to a capital gain taxed at 50. The budget proposes rules that will treat the accrued but unrealized increase in value on a linked note to be accrued interest for the purpose of the prescribed debt obligation rules. This accrued interest is included in income at the time of disposition. Any gain or loss on the debt obligation due to foreign exchange fluctuations is excluded in determining the amount of accrued interest. If a portion of the return on a linked note is based on a fixed rate of interest, the rules will also exclude any portion of the gain that is reasonably attributable to market interest rate fluctuations. Employee Stock Options Changes to the taxation of employee stock options have been anticipated since the election of the new government. At a press conference held after the release of the budget, the Finance Minister confirmed that the government will not modify the tax treatment of stock options. Family Income Splitting Beginning 2016, the family income splitting credit is eliminated. This credit refers to the measure that, during 2014 and 2015, allowed some families with children under 18 to reduce their tax bills by up to 2,000. Education and Textbook Tax Credits Starting 2017, the education and textbook tax credits are eliminated. Annually, these credits resulted in tax savings of up to 720 and 117, respectively. Childrens Fitness and Arts Tax Credits Effective 2016, the maximum eligible amounts will be reduced to 500 for the childrens fitness tax credit and 250 for the childrens arts tax credit. Both credits will be eliminated for the 2017 and subsequent taxation years. The current credits resulted in annual tax savings of up to 150 and 75, respectively. Labour-Sponsored Venture Capital Corporations (LSVCC) Tax Credit The federal tax credit of 15 is restored for share purchases of provincially registered LSVCCs for the 2016 and subsequent years. Certain newly registered LSVCCs under provincial legislation may be eligible for prescription under the ITA. The federal LSVCC tax credit for federally registered LSVCCs will remain at 5 for 2016 and will be eliminated for the 2017 and subsequent taxation years. Ontario Electricity Support Program Amounts received under the Ontario Electricity Support Program (introduced as of January 1, 2016) will be exempt from income. Withholding for Non-Resident Employers The budget affirms the governments intention to proceed with proposed legislative changes to Canadian payroll withholding compliance requirements for non-resident employers with non-resident employees working temporarily in Canada. Although not included in the budget, there are indications there will be some modifications to the original draft legislation, taking into account consultations and deliberations since the original announcement. Many of these discussions involved further simplification of the compliance process. The original legislation released by the Department of Finance on July 31, 2015, was not enacted into law due to the change in the Canadian federal government in October 2015. Foreign employers that have: already applied for non-resident employer certification with the CRA have assurance that it is still the governments intention to go forward with proposed legislation with potentially favourable modification not applied for certification and may have been delaying the decision to certify until Canada enacted the proposed changes may now want to reconsider certification as an approach to Canadian payroll compliance See our Tax Insights quotBudget 2016: Canada affirms reintroducing legislative changes to payroll withholding compliance for non-resident employers, quot which will be available shortly at pwccataxinsights . Sales and Excise Tax Measures Health Measures For supplies made after March 22, 2016, the budget adds insulin pens, insulin pen needles and intermittent urinary catheters to the list of zero-rated medical devices. In certain cases, supplies made before March 23, 2016, will also be zero-rated. Furthermore, for supplies made after March 22, 2016, the budget clarifies that GSTHST generally applies to supplies of purely cosmetic procedures provided by all suppliers, including registered charities. Exported Call Centre Services The supply of a service of rendering technical or customer support to individuals by means of telecommunications (e. g. by telephone, email or web chat) made after March 22, 2016, will generally be zero-rated for GSTHST purposes if: the service is supplied to a non-resident person that is not registered for GSTHST purposes, and it can reasonably be expected at the time the supply is made that the technical or customer support is to be rendered primarily to individuals who are outside Canada at the time the support is rendered to those individuals In certain cases, supplies made before March 23, 2016, will also be zero-rated. Reporting of Grandparented Housing Sales Under the transitional rules that applied when a province either joined the harmonized value-added tax system since 2010 or increased its HST rate, certain sales of newly constructed or substantially renovated homes were grandparented for HST purposes. The budget simplifies builder reporting with respect to grandparented housing sales by: limiting the reporting requirement to those grandparented housing sales for which the consideration is equal to or greater than 450,000, and allowing builders to correct past misreporting and avoid potential penalties by electing to report all past grandparented housing sales for which the consideration was equal to or greater than 450,000 Generally, this measure will apply in respect of reporting periods of a person that end after March 22, 2016, and for any sales of grandparented housing for which the federal portion of HST became payable after June 30, 2010, if the builder elects and files corrective returns between May 1, 2016, and December 31, 2016. GSTHST on Donations to Charities The budget proposes that, for supplies made after March 22, 2016, when: a charity supplies property or services in exchange for a donation, and an income tax receipt may be issued for a portion of the donation, only the value of the property or services supplied will be subject to GSTHST. The proposal will apply to supplies that are not already exempt from GSTHST and will ensure that the portion of the donation that exceeds the value of the property or services supplied is not subject to the GSTHST. In addition, when a charity did not collect GSTHST on the full value of donations made in exchange for an inducement, for supplies made between December 21, 2002 (when the income tax split-receipting rules came into effect) and March 22, 2016, transitional relief will be provided. De Minimis Financial Institutions Financial institutions are subject to GSTHST rules that exempt various activities from GSTHST and restrict the ability of such institutions to claim input tax credits (ITCs) on inputs. A person can be deemed to be a de minimus financial institution for a year if it earns more than 1 million in interest income in the preceding year. The budget proposes a rule to exclude interest on demand and term deposits and GICs issued for 364 days or less in determining whether a person exceeds the 1 million dollar threshold. The rule is effective for years that begin after March 21, 2016, and the fiscal year of a person that includes March 22, 2016, for the purpose of determining if the person is required to file the Financial Institution GSTHST Annual Information Return. Application of GSTHST to Cross-Border Reinsurance GSTHST imported supply rules for financial institutions require a financial institution, including an insurer, with a presence outside Canada to self-assess GSTHST on certain expenses incurred outside Canada that relate to its Canadian activities. Uncertainty has existed in relation to the application of these rules to reinsurance premiums. The budget proposes to clarify that two specific components of the premium for imported reinsurance services, ceding commissions and the margin for risk transfer, do not form part of the tax base that is subject to self-assessment, and to set out specific conditions under which the special rules for insurers do not impose GSTHST on reinsurance premiums charged by a reinsurer to a primary insurer. This measure will apply as of the introduction of the special GSTHST imported supply rules for financial institutions (i. e. in respect of any specified year of a financial institution that ends after November 16, 2005), but solely for the purpose of taking into account the effect of this measure. In addition, this measure will allow an insurer to request a reassessment by the Minister of National Revenue of the amount of tax owing by the financial institution under the special GSTHST imported supply rules for prior years, as well as any related penalties or interest. A financial institution will have until the day that is one year after the day that these amendments receive royal assent to request such a reassessment. Closely Related Test Under the GSTHST, special relieving rules allow the members of a group of closely related corporations or partnerships to neither charge nor collect GSTHST on certain intercompany supplies. To ensure that the closely related test applies only when nearly complete voting control exists, the budget provides an additional requirement a corporation or partnership must hold and control 90 or more of the votes in respect of every corporate matter of the subsidiary corporation (with limited exceptions). This measure will generally apply as of March 22, 2017. It will apply as of March 23, 2016, for the purposes of determining whether the conditions of the closely related test are met in respect of elections under section 150 and section 156 of the Excise Tax Act that are filed after March 22, 2016, and that are to be effective as of March 23, 2016. Restricting the Relief of Excise Tax on Diesel and Aviation Fuel To ensure that the excise tax relief provided for heating oil applies only to heating in respect of buildings, the budget proposes to define heating oil, for excise tax purposes, as fuel oil that is consumed exclusively for providing heat to a home, building or similar structure, and is not consumed for generating heat in an industrial process. The budget also proposes to remove the generation of electricity exemption for diesel fuel used in or by a vehicle, including a conveyance attached to the vehicle, of any mode of transportation. Therefore, no relief will apply to fuel used to produce electricity in any vehicle (e. g. trains, ships, airplanes), regardless of the purpose for which the electricity is used. Both of these measures will apply to fuel delivered or imported after June 2016, and to fuel delivered or imported before July 2016 that is used, or intended to be used, after June 2016. Enhancing Certain Security and Collection Provisions in the Excise Act, 2001 To ensure that security requirements better reflects current tobacco duty rates, the budget proposes to increase the maximum amount of security required for a person to be issued a licence or any duty-paid stamps from 2 million to 5 million. This change will be effective on the later of the day following the day of royal assent to the legislation enacting the new collection proposal (see below) or three months following March 22, 2016. To enhance certain enforcement measures under the Excise Act, 2001 . the budget proposes to give the Minister of National Revenue the authority to require security for payment of assessed amounts and penalties in excess of 10 million that are not otherwise collected under the Excise Act, 2001. If the requested security is not furnished to the Minister, the budget also proposes that the Minister be provided the authority to collect an amount equivalent to the amount of security that the Minister had required. This measure will apply to amounts assessed and penalties after the day of royal assent to the enacting legislation. Other Tax Measures Improving Tax Compliance The budget provides support to the CRA to: enhance its efforts to crack down on tax evasion and combat tax avoidance by hiring additional auditors and specialists, developing robust business intelligence, increasing verification activities and improving the quality of investigative work that targets criminal tax evaders improve its ability to collect outstanding tax debts ramp up its outreach efforts to ensure that taxpayers understand and meet their tax obligations Aboriginal Tax Policy The government reiterates its support for direct taxation arrangements with Aboriginal governments. Previously Announced Measures The budget confirms that the government will proceed with the following previously announced measures, as modified to take into account consultations and deliberations since their announcement or release: the common reporting standard established by the Organisation for Economic Co-operation and Development for the automatic exchange of financial account information between tax authorities legislative proposals on the income tax rules for certain trusts and their beneficiaries (draft legislative proposals were released for comment on January 15, 2016) synthetic equity arrangements under the dividend rental arrangement rules the conversion of capital gains into tax-deductible inter-corporate dividends (section 55) the offshore reinsurance of Canadian risks alternative arguments in support of an assessment an exception to the withholding tax requirements for payments by qualifying non-resident employers to qualifying non-resident employees the repeated failu re to report income penalty the acquisition or holding of limited partnership interests by registered charities the qualification of certain costs associated with undertaking environmental studies and community consultations as Canadian exploration expenses the sharing of taxpayer information within the CRA to facilitate the collection of certain non-tax debts the sharing of taxpayer information with the Office of the Chief Actuary the tax deferral in respect of the commercialization of the Canadian Wheat Board the GSTHST joint venture election the relief of the GSTHST for feminine hygiene products Further, the government will move forward as required with technical amendments to improve the certainty of the tax system. However, it will not proceed with the measure announced in the 2015 budget that would provide an exemption from capital gains tax for certain dispositions of private corporation shares or real estate when cash proceeds from the disposition are donated to a registered charity or other qualified donner within 30 days. Line 101 - Security option benefits A security option benefit results when you buy securities through your employer at a pre-established price which is less than the fair market value of the securities. إذا كان صاحب العمل هو شركة خاصة كندية خاضعة للرقابة (كيك)، والتي تتعامل معها على أساس مطول، عليك فقط الإبلاغ عن هذه المزايا الخاضعة للضريبة على الإقرار الضريبي الخاص بك عن السنة التي تبيع الأوراق المالية. إذا لم يكن رب عملك من موظفي خدمة العملاء (كبك)، فقد يتعين عليك الإبلاغ عن المزايا الخاضعة للضريبة التي تلقيتها في (أو تم إرسالها إلى) السنة التي تمارس فيها خيار الأسهم. بالنسبة للأوراق المالية المؤهلة بموجب اتفاقات الخيار التي تمارس حتى الساعة 4.00 بعد الظهر. Eastern time, on March 4, 2010, that were not granted by a CCPC, an income deferral of the taxable benefit may have been allowable subject to an annual limit of160100,000 on the fair market value of the eligible securities. إذا كنت تمارس خيارا للأوراق المالية المؤهلة بعد الساعة الرابعة مساء. بتوقيت شرق البلاد، في 4 مارس / آذار 2010، ولم تمنحها لجنة حماية الأصناف الكيماوية، لم يعد انتخاب تأجيل الاستحقاق متاحا لتلك الأوراق المالية. سيظهر إخطارك بالتقييم أو إشعار إعادة التقييم الرصيد المتبقي من المبالغ المؤجلة. For more information, see Guide T4037, Capital Gains. أو الاتصال كرا. للمطالبة بخصم على خيارات الأسهم، انظر السطر 249. إكمال الإقرار الضريبي الخاص بك على السطر 101 إجمالي المبالغ المبينة في المربع 14 من جميع زلات T4 الخاصة بك. إن الفوائد الخاضعة للضريبة التي تلقيتها في (أو تم ترحيلها إلى) 2016 على بعض الخيارات الأمنية التي تمارسها، مدرجة بالفعل في هذه المبالغ. Forms and publications Related topics Secondary menuShares vs Stock Options This article discusses the pros and cons of stock options vs shares for employees of Canadian 8211 private and public 8211 companies. قضايا الضرائب غير مفهومة جيدا ويمكن أن تكون مربكة جدا. يمكن للوائح الضريبية الحالية أن تجعل من الصعب على الشركات جلب موظفين وشركاء جدد كمساهمين. خيارات الأسهم هي وسيلة شعبية للشركات لجذب الموظفين الرئيسيين. هم أفضل شيء آخر لتبادل الملكية. ويحفز الموظفون على إضافة قيمة إلى شركاتهم بالطريقة نفسها التي يتمتع بها مؤسسوها. الخيارات هي أيضا جزء أساسي من حزمة التعويضات. وفي الشركات الكبرى، تساهم الخيارات بشكل كبير 8211 في كثير من الأحيان في كثير من الأحيان الجزء الراتب إلى الدخل. في دراسة حديثة للتعويض التنفيذي (انظر فانكوفيرسونيكسيكباي)، أكبر 100 المديرين التنفيذيين للشركة العامة مقرها بك قبل حصل كل أكثر من 1 مليون في عام 2009 الدخل. بيد أن 5 منهم فقط حصلوا على رواتب أساسية تزيد على مليون شخص. وجاءت معظم التعويضات من خيارات الأسهم لا عجب كرا (وكالة الإيرادات الكندية) يريد فرض الضرائب عليها لسوء الحظ، يمكن لقانون الضرائب تحويل خيارات الأسهم إلى مثبط كبير في جذب الموظفين الرئيسيين. فمثلا . إذا كان موظف في شركة (خاصة أو عامة) يمارس خيارات لشراء أسهم، قد يكون الموظف مسؤولا ضرائب حتى لو كان يبيع الأسهم في حيرة. إذا فشلت الشركة، لا تختفي المسؤولية. والمعاملة الضريبية ليست هي نفسها بالنسبة للشركات الكندية الخاضعة للسيطرة الخاصة كما هو الحال بالنسبة للشركات العامة أو غير لجنة حماية البيئة. وتتميز هذه الشركات بميزة على الشركات الكندية الأخرى. بالنسبة للشركات الخاصة الكندية الخاضعة للرقابة تسري هذه المناقشة على الشركات الكندية الخاضعة للرقابة (كيك). ويتناول كيف يمكن لبدء بدء الحصول على أسهم أفضل في أيدي الموظفين في حين يجري على بينة من القضايا الضريبية المحتملة. لإعطاء الموظفين حصة ملكية (وحوافز) في الشركة، فإن أفضل حل هو منحهم أسهم المؤسسين تماما مثل أخذ المؤسسون لأنفسهم عندما تم تشكيل الشركة. يجب على الشركات إصدار أسهم المؤسسين من الخزينة في أقرب وقت ممكن. وتصدر بعض الشركات أسهم مؤسسين إضافيين وتحتفظ بها في ثقة لموظفي المستقبل. في بعض الأحيان، سيقوم المؤسسون بنقل بعض أسهم مؤسسيهم إلى شركاء جدد. كقاعدة عامة، في محاولة لإعطاء الموظفين أسهم المؤسسين في وقت مبكر من حياة الشركة 8217s. ومع ذلك، تأكد من أن الأسهم عكس سترة مع مرور الوقت (أو على أساس الأداء)، بحيث المخلين وغير الأداء دون 8217t الحصول على ركوب مجانية. من خلال امتلاك أسهم في شركة الكندية الخاصة الخاضعة للرقابة لمدة سنتين على الأقل، يحصل المساهمون على فوائد الإعفاء من الأرباح الرأسمالية التي تبلغ قيمتها 750،000 مرة (أي عدم دفع ضريبة على أول 750 ألف من الأرباح الرأسمالية). هذا هو فائدة ضخمة. كما أنها تحصل على خصم 50 على مكاسب إضافية. إذا كانت الشركة خارج مرحلة البدء، هناك قلق من أنه إذا أعطيت هذه الأسهم ببساطة (مجانا أو للنسائم) لموظف، تعتبر وكالة الإيرادات الكندية (كرا) هذا 8220 إعانة البطالة 8221 التي يتم دفع ضريبة الدخل عليها. هذا الاستحقاق هو الفرق بين ما دفعه الموظف للأسهم و فمف (القيمة السوقية العادلة). ويخضع هذا الاستحقاق للضريبة كدخل عمل منتظم. بالنسبة للشرکات ذات العلاقة، یمکن تأجیل ھذه المنفعة حتی یتم بیع الأسھم. إذا عقد لأكثر من 2 سنوات، وهناك أيضا 50 خصم المتاحة على المنفعة. إذا عقد لمدة أقل من 2 سنوات، 50 خصم آخر يمكن استخدامها إذا كانت الأسهم التي تم شراؤها في فمف. ومع ذلك، إذا بيعت األسهم فيما بعد) أو اعتبرت قد تم بيعها بحكم التصفية (بسعر أقل من سعر الفائدة الفعلي في وقت االستحواذ، فإن الضريبة على المنفعة المؤجلة هي ثابتة. وعلى الرغم من أن هذه الخسارة (أي الفرق بين فمف وسعر البيع) هي 8220capital لوس 8221، فإنه لا يعوض الضريبة المستحقة. وقد يكون من الممكن المطالبة بخسارة استثمار الأعمال المسموح بها (أبيل) لتعويض الضريبة المستحقة على الاستحقاق المؤجل، أي إذا كنت تشتري أسهم في شركة حماية الحاويات (كبك)، فيمكنك المطالبة بخمسين خسارة استثمارك وخصمها من الإيرادات الأخرى. وبخلاف إصدار أسهم مؤسسي الكلفة، فإن أفضل طريقة تالية هي بيع أسهم للموظفين بسعر جيد يمكن للمرء أن يجادل في فمف بالنظر إلى القيود الكبيرة المفروضة على الأسهم (على سبيل المثال العوائد العكسية وخطر المصادرة). وقد يكون هذا جيدا إذا كانت الشركة لا تزال صغيرا جدا ولم ترفع مبالغ كبيرة من المستثمرين المستقلين. (في حالة الشركات المدرجة في البورصة، تعتبر منح الخيارات هي القاعدة التي يمكن تحديدها بسهولة، حيث يتم تحديد القيمة بشكل جيد وتقييم فائدة 8211 ولأن اللوائح غالبا ما تمنع إصدار أسهم بدون تكلفة، ولكن بالنسبة للحانات وغير الكلفة بالنفط، فإن الضريبة على لا يجوز تأجيل هذه الفوائد، وهي مستحقة الدفع في السنة التي يمارس فيها الخيار، وهي مشكلة حقيقية بالنسبة للشركات الأصغر حجما والشركات المدرجة في البورصة، حيث أن هذه الضريبة تفرض خيار بيع بعض الأسهم لمجرد أن تكون الضريبة تثبط الملكية.) بعض عيوب إصدار الأسهم هي: التزام الضريبة المؤجلة إذا تم شراء الأسهم أدناه فمف (إذا كنت تستطيع معرفة ما هو فمف تذكر، هذه الأسهم هي تقييدية للغاية وهي أقل من تلك التي تم شراؤها من قبل الملائكة والمستثمرين الآخرين). تقييم كرا للفوائد المحددة هو إمكانية عن بعد. قد تحتاج للدفاع عن فمف. قد تحتاج إلى تقييم مستقل. (I8217ve لم يسمع أبدا من هذا يحدث.) الحاجة للتأكد من أن أحكام اتفاق المساهمين في مكان (مثل الاستحقاق، والتصويت، الخ). إصدار أسهم بأسعار منخفضة جدا على جدول سقف قد تبدو سيئة للمستثمرين الجدد (في حين تعتبر ممارسة التمارين العادية) المزيد من المساهمين لإدارة فوائد امتلاك الأسهم هي: يمكن الحصول على ما يصل إلى 750،000 في وقت الحياة الأرباح الرأسمالية الخالية من الضرائب 50 خصم على المكاسب إذا كانت الأسهم محتفظ بها لأكثر من سنتين أو إذا كانت الأسهم المصدرة عند خسائر فمف في شركة كيك يمكن أن تستخدم كخسائر تجارية مسموح بها (في حالة فشل الأعمال) يمكن المشاركة في ملكية تصويت الشركة وتوزيعات الأرباح وما إلى ذلك تخفيف أقل من إذا تم إصدار خيارات الأسهم الحصول على أسهم رخيصة في أيدي الموظفين هو أفضل وسيلة للذهاب ل كيك. وينشأ الخطر السلبي الوحيد إذا فشلت الشركة في أقل من عامين. (انظر الخط السفلي أدناه). ملاحظة: يمكن للشركات إصدار أسهم (بدلا من الخيارات) للموظفين بأي ثمن ولا تؤدي إلى حدث خاضع للضريبة فوري it21217 نفس إعطاء منحة الخيار التي تمارس على الفور. إذا تم إعطاء الأسهم (بدلا من الخيارات) بسعر منخفض جدا (على سبيل المثال صفر)، يمكن إصدار عدد أقل من الأسهم من منح الخيارات بسعر ممارسة أعلى. لتجنب مخاطر الاضطرار إلى دفع الضريبة على المنفعة المؤجلة إذا كانت الأسهم تصدر لموظف أقل من فمف، غالبا ما تمنح الخيارات. هذا هو فقط خطر إذا بيعت الأسهم في نهاية المطاف تحت فمف، كما هو الحال في حالة إفلاس. خيارات الأسهم، إذا أونكسرسيسد، تجنب هذه المشكلة المحتملة. يمنح أحد الخيارات الحق في شراء عدد معين من الأسهم بسعر محدد (سعر التمرين) لفترة معينة من الزمن. ولا توجد مسؤولية في الوقت الذي تمنح فيه الخيارات. فقط في السنة التي تمارس فيها الخيارات، هناك التزام ضريبي. بالنسبة للشرکات التابعة للشرکة، یمکن تأجیل ھذا الالتزام حتی یتم بیع الأسھم فعلیا. إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من سنتين، يتم احتساب هذا الالتزام الضريبي على 50 من المنفعة. وهذا يعني أن كل من تأجيل وخصم 50 متاحين لمن يمارسون خيارات. (إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لمدة أقل من سنتين، يتم خصم 50 إذا تم شراء الأسهم في فمف.) بعض العيوب مع خيارات الأسهم هي: لم يتم مسح المسؤولية الضريبية (إذا تم ممارسة الخيارات) هذا هو بالضبط نفس السيناريو كما إذا أعطيت الأسهم. ولا يمكن استخدام الإعفاء من الأرباح الرأسمالية مدى الحياة إلا إذا كانت الأسهم لا تخضع للخيارات لمدة سنتين بعد ممارستها. يتم احتساب مكاسب رأس المال على أساس الفرق بين سعر البيع و فمف عند ممارسته. يجب أن تعقد الأسهم لمدة 2 سنوات، بعد ممارسة الخيار للحصول على خصم 50. (إذا كان سعر ممارسة الخيار فمف في تاريخ منح الخيار، وخصم 50 هو متاح أيضا). تعترب املكافاأة اإيرادات وليض مكسب راأس املال واإذا مت بيع ا لأضهم لحقا يف اخلضارة، فاإنه ل ميكن تخفيس منافع الدخل مبوجب هذه اخلضارة. وتزداد المخاطر الضريبية بمرور الوقت نظرا لأن هذا الفرق هو الفرق بين سعر صرف العملات الأجنبية وسعر التمرين عند ممارسة التمارين التي تحدد الالتزامات الضريبية المحتملة، وبالتالي كلما طال انتظارك للممارسة (بافتراض زيادة مطردة في القيمة المضافة)، زادت الالتزامات الضريبية المحتملة. خيارات لا تشكل ملكية الأسهم الخيار لا يمكن التصويت. يتم النظر إلى مسابح الخيارات الكبيرة من قبل المستثمرين لأنها قد تسبب تراجعا كبيرا في المستقبل (على عكس الشركات العامة التي تقتصر عادة على 10 في الخيارات، يمكن للشركات الخاصة أن يكون تجمع كبير جدا الخيار). لا تزال بحاجة إلى فمف يمكن الدفاع عنها قد تحتاج إلى تقييم مستقل. قد يصبح صداعا حقيقيا إذا تطلب كرا أن يتم ذلك بأثر رجعي عند تحقيق خروج. يمكن أن تنتهي في وقت قريب جدا. قد تحتاج إلى أن يكون على المدى الطويل جدا، ويقول 10 سنوات أو أكثر. إن عرض الكثير من خيارات الأسهم على جدول الشركة 8217s يؤثر تأثيرا مباشرا (سلبا) على تقييم السهم في التمويل الجاري نظرا لأن المستثمرين ينظرون دائما إلى جميع الخيارات المعلقة على أنها أسهم معلقة. بعض الفوائد مع خيارات الأسهم هي: لا المسؤولية الضريبية عندما يتم تلقي الخيارات، إلا عندما تمارس. ولا يوجد أي مبلغ نقدي مطلوب حتى يمارس، وحتى ذلك الحين، قد يكون الحد الأدنى. يمكن ممارسة خيارات لشراء الأسهم على الفور بأسعار مخفضة دون الحاجة إلى دفع أي ضريبة حتى يتم بيع الأسهم. وتجنب التمارين المبكرة وجود فمف أعلى، وبالتالي تتجنب زيادة الفائدة الخاضعة للضريبة، في وقت لاحق. ومن وجهة نظر الشركة، فإن منح األسهم) بدال من الخيارات (بسعر منخفض جدا يعني أنه يجب إصدار عدد أقل من األسهم وهو أمر جيد لجميع المساهمين. على سبيل المثال، إعطاء أسهم في فلسا واحدا بدلا من منح الخيارات التي يمكن ممارستها في 50 سنتا يعني أنه يجب منح المزيد من الخيارات مما يعني تخفيف أكبر في وقت لاحق عندما يتحقق الخروج. ولا يزيد المبلغ الإضافي عن 49 سنتا على المساهمين، حيث أن قيمة التمارين في ذلك الوقت تكون اسمية بالمقارنة مع قيمة الخروج. هذا المبلغ سوف يعود الحق إلى المالك الجديد للشركة في الوقت نفسه تمييع جميع المساهمين المشاركين في الخروج العمل البند للمستثمرين: تحقق من الشركة 8217s الجدول سقف للخيارات والتخلص منها إعطاء أسهم بدلا من أن تساوي على وجه التحديد بلاك سكولز قيمة الخيار. على سبيل المثال، جو بلو يحمل خيار لشراء 100K سهم في 60 سنتا. تبلغ قيمة األسهم حاليا 75 سنتا) استنادا إلى االستثمارات األخيرة (. يتم تحديد قيمة الخيارات لتكون 35 سنتا (أي 35 ألف في القيمة الإجمالية). ويستند 35 سنتا على قيمة الخيار (ويقول 20 سنتا) بالإضافة إلى مبلغ في المال من 15 سنتا. وكقاعدة عامة، عندما يتم إصدار خيار مع سعر ممارسة يساوي سعر السهم الحالي، يتم تحديد تقريبي لقيمة الخيارات عن طريق قسمة السعر بنسبة 3 في هذا المثال هو 603 20 سنتا. الآن، تأخذ القيمة الإجمالية 35K وإصدار 46666 سهم ل 1.00 (لأن 46666 سهم في 75 سنتا 35K). هذا أفضل من عرض 100 ألف سهم كخيارات على جدول الحد الأقصى التوصية ل كبس: خيارات الأسهم منحة، يمكن ممارستها بتكلفة رمزية، ويقول 1 في المئة جيدة لمدة 10 سنوات على الأقل أو أكثر. اقترح أن أصحاب الخيار يمارسون خيارهم وشراء الأسهم فورا (فقط تخطي الخطوة 1 تماما) تأكد من أن المستفيدين يدركون أنه إذا كانوا يمارسون في وقت مبكر أو على الفور، فإنها تبدأ على مدار الساعة على مدار 2 على خصم وأيضا الحصول على إعفاء من الأرباح الرأسمالية مدى الحياة. (وينبغي أيضا أن نفهم أنه قد يكون هناك هبوط محتمل في القيام بذلك 8211 أي المسؤولية على 8220benefit8221 عندما تمارس الخيارات لا يزال خاضعا للضريبة حتى لو فشل الشركة 8211 في هذه الحالة، فإنها لا تزال قادرة على المطالبة تعويض إبيل يمكن أن ينتخب لمقايضة هذه المسؤولية المحتملة عن طريق التخلي عن الخصم والإعفاء وعدم ممارسة حتى يكون هناك خروج في هذه الحالة أنها لا تأخذ أي خطر ولكن لديها أقل بكثير 8211 بقدر 50 أقل 8211 الربح): يتم إعطاء موظف خيار لشراء أسهم لكل بنس واحد لكل منهما. وتباع حاليا الأسهم للمستثمرين ل 1.00 لكل (كرا أن يجادل بأن سعر 1.00 هو فمف). إذا كان الموظف يمارس الخيار فورا وشراء الأسهم، فإنه يعتبر أنه حصل على استحقاق عمل قدره 99 سنتا وهو خاضع للضريبة بالكامل كدخل ولكن قد يكون كل من الإبطال و ديسوكتيون المتاحة. أوال، يمكن إرجاء الضريبة على هذا الدخل إلى أن يتم بيع األسهم) إذا فشلت الشركة، يعتبر أنها تباع (. يجب على الشركات تقديم قسائم T4 مع كرا (لذلك كنت غير قادر على إخفاء هذا البيع). ثانيا، إذا كانت الأسهم (وليس الخيار) محتفظ بها لمدة سنتين على الأقل، فإن 50 فقط، أي 49.5 سنتا تخضع للضريبة كدخل. الفرق بين سعر البيع (و فمف في الوقت الذي تم فيه اقتناء الأسهم) يخضع للضريبة كمكسب رأسمالي وهو أيضا مؤهل للحصول على إعفاء من الحياة لمدة 750 ألف إذا تم بيع الأسهم ل 1.00 أو أكثر لا توجد مشكلة ولكن إذا كان وتباع الأسهم لأقل من 1.00، الموظف لا يزال على خطاف للحصول على 99 سنت (أو 0.45 سنت) فائدة وعلى الرغم من أنه سيكون له خسارة في رأس المال. فإنه لا يمكن استخدامها لتعويض المسؤولية. ويمكنه تخفيف ذلك من خلال المطالبة بخسارة استثمار الأعمال المسموح بها (أبيل). 50 من أبيل يمكن تخفيضها لتعويض دخل العمالة. وفي هذا المثال، سيسمح ب 49.5 سنتا كخصم مقابل 49.5 سنتا التي تخضع للضريبة كدخل، مما يترك الموظف في وضع محايد فيما يتعلق بالالتزامات الضريبية. قد لا تعمل الحذر التي تدعي أبيل إذا كانت الشركة قد فقدت مركزها كيك على طول الطريق. (ملاحظة: إيف سمعت من الناس في هذا الوضع مدعيا أن فمف هو بالضبط ما دفعوه منذ تم التفاوض عليه على طول الأسلحة، والأسهم لا يمكن بيعها، وكانت الشركة يائسة، وما إلى ذلك، وما إلى ذلك موقفهم يسمح التحدي كرا من ناحية أخرى، إذا نجحت الشركة، يمكن للموظفين التمتع مكاسب معفاة من الضرائب (تصل إلى 750K) دون الحاجة إلى طرح الكثير من رأس المال وأخذ سوى خطر محدود. إذا كان للموظف خيار حتى يتم بيع الشركة) أو حتى تصبح األسهم سائلة (ومن ثم يمارس الخيار ويبيع األسهم على الفور، فإن مكسب الموظفين بالكامل) أي الفرق بين سعر البيع والقرص الذي دفعه لكل سهم ) يتم فرض ضريبة كاملة على دخل العمالة وليس هناك خصم 50 متاح (ما لم يكن سعر ممارسة الخيار فمف عند منح الخيار). خط األسهم: أفضل صفقة لكل من الشركة) إذا كانت الشركة التابعة لها (وموظفيها هي إصدار أسهم للموظفين بتكلفة رمزية، أي بنسبة 1 سنت للسهم الواحد. إذا كانت هذه المنحة تحصد التزام الموظفين بالعمل المستقبلي، فيجب الموافقة على شروط العوائد العكسية قبل إصدار األسهم. لتحديد عدد الأسهم، تبدأ عن طريق تعسفي تحديد سعر السهم. ويمكن أن يكون هذا آخر سعر يدفعه المستثمرون المستأجرون أو بعض الأسعار الأخرى التي يمكن أن تدعي أنها معقولة في ظل هذه الظروف. دعونا نقول أن سعر السهم هو 1.00 وكنت ترغب في إعطاء كفو المجند مؤخرا مكافأة توقيع 250K. وبالتالي، فإن التغطية تحصل على 250 ألف سهم كحوافز (يجب أن تحوز هذه الأسهم يوميا على مدى فترة 3 سنوات). يدفع 2500 من أجل ذلك. ومن الناحية الضريبية، أصبح مسؤولا الآن عن الضريبة على 247.5 ألفا في دخل العمل. ومع ذلك، يمكنه تأجيل دفع هذه الضريبة حتى يتم بيع األسهم. وفيما يلي النتائج والعواقب المحتملة: أ) تباع األسهم ل 1.00 أو أكثر بعد االحتفاظ بالسهم لمدة سنتين على األقل: يتم فرض ضريبة على دخل 50 من 247.5 ألف) أي 250 ألف ناقص 2،500 المدفوع للسهم (، أي املبلغ املوؤجل، ناقشا خمسس 50 سهما مكسبا راأس املال على اأي متحسالت اأعلى من تكلفة 1.00 للسهم الواحد. ويخضع هذا الربح للضريبة بمعدل 50، وإذا لم يسبق المطالبة به، فإن أول 750 ألف من المكاسب خالية تماما من الضرائب. ب) يتم بيع الأسهم بمبلغ 1.00 أو أكثر ولكن في أقل من سنتين: يتم فرض ضريبة على دخل 247.5 ألف، أي الفوائد المؤجلة، حيث لا يوجد خصم متاح بلوس مكسب رأسمالي على أي متحصلات أعلى من تكلفة 1.00 للسهم الواحد. ولا يستفيد من خصم 50 من استحقاقات العمل ولا خصم 50 من الأرباح الرأسمالية. هذا هو السبب في أنه من المنطقي لامتلاك أسهم في أقرب وقت ممكن لبدء تشغيل مدار 2 سنة. ج) يتم بيع الأسهم بأقل من 1.00 بعد عقد الأسهم لأكثر من عامين: يتم فرض ضريبة على دخل 50 من 247.5 ألف، أي المنفعة المؤجلة أقل من 50 خصم. وقال انه يمكن تعويض هذه الضريبة عن طريق المطالبة أبيل. ويمكن أن يأخذ 50 من الفرق بين سعر البيع له و 1.00 وخصم ذلك من دخل عمله هذا هو تعويض مباشر للمزايا المؤجلة. إذا فشلت الشركة وأسهم لا قيمة لها، يتم فرض ضرائب على دخل العمل من 50 من 247،500 مينوس 50 من 250K أي ضريبة لا (في الواقع، استرداد صغيرة). ) د (تباع األسهم بأقل من 1.00 بعد االحتفاظ بالسهم ألقل من سنتني: يتم فرض ضرائب على دخل قدره 247.5 ألف، أي املنفعة املؤجلة لعدم وجود خصم متاح. وقال انه يمكن تعويض هذه الضريبة عن طريق المطالبة أبيل. يمكن أن يأخذ 50 من الفرق بين سعر البيع له و 1.00 وخصم ذلك من دخل عمله هذا هو تعويض جزئي للفوائد المؤجلة. إذا فشلت الشركة وأسهم لا قيمة لها، يتم فرض ضرائب على دخل العمل من 247،500 مينوس 50 من 250K 122،500. غير جيد هذا هو الوضع الذي يجب تجنبه. لماذا دفع الضرائب على 122.5K من الدخل غير المحقق الذي لم يسبق له مثيل ضوء اليوم كيف تأكد من السماح 2 سنوات تمر قبل تصفية إذا كان ذلك ممكنا. يمكنك أيضا أن تجادل بأن الفائدة لم تكن 247،500 لأنه لم يكن هناك سوق للأسهم، كانت مقيدة، لا يمكن أن تبيع أي شيء، وما إلى ذلك السماح كرا تحدي لك ونأمل أنها متعود (إيف لم يسمع من أي حالات حيث لديهم في حالة لجنة حماية الطفل). لماذا تزعج الخيارات عندما تكون فوائد ملكية الأسهم مقنعة جدا، والمخاطر المالية المحتملة الوحيدة التي يحصل عليها الموظف للحصول على أسهم بدلا من خيارات الأسهم تنشأ في (د) أعلاه إذا تم بيع الأسهم بخسارة في أقل من سنتين. إذا فشلت الشركة ذلك بسرعة، كان فمف المرجح أبدا عالية جدا، وإلى جانب ذلك، يمكنك تمديد تاريخ التصفية إذا كنت في حاجة إليها. المقاولون والاستشاريون لا يؤجل إرجاء الالتزام الضريبي فيما يتعلق بمراكز حماية الأصناف النباتية إلا لموظفي لجنة حماية الأصناف النباتية المعنية (أو لجنة حماية الأصناف الكيماوية التي لا يتعامل معها رب العمل مع الشركة على طول الذراع 8217). ولا يحق للمقاولين والاستشاريين الاستفادة من التأجيل. وبالتالي، فإن المقاولين والخبراء الاستشاريين سيكونون مسؤولين عن دفع الضرائب عند ممارسة أي خيارات. لا نقلل أبدا من سلطة هيئة الإيرادات الكندية. يمكن للمرء أن يتوقع منهم أن مطاردة بعد الفائزين الذين لديهم مكاسب كبيرة على مخارج ناجحة ولكن ماذا عن الناس الذين حصلوا على خيارات الأسهم، وتأجيل الفائدة وبيع أسهمهم ل زيب ويل كرا ركلة الخاسرين عندما هم أسفل للشركات المدرجة علنا ​​والشركات غير الربحية، كبس في حالة الشركات العامة، تختلف قواعد خيارات الأسهم. والفرق الرئيسي هو أنه إذا كان الموظف يمارس خيارا للأسهم في شركة عامة، لديه التزام الضريبة الفورية. حتى الميزانية الاتحادية في 4 مارس 2010، كان من الممكن للموظف تأجيل الضريبة حتى يبيع فعلا الأسهم. ولكن الآن، عند ممارسة خيار الأسهم وشراء أسهم في الشركة التي تعمل ل، كرا يريد منك أن تدفع الضرائب على الفور على أي ربح 8220paper8221 غير محققة حتى لو كنت haven8217t باعت أي سهم. وعلاوة على ذلك، كرا يريد الآن شركتك لحجب الضريبة على هذا الربح الاصطناعي. وهذا يثني عن حيازة الأسهم لتحقيق مكاسب في المستقبل. إذا كانت الشركة هي شركة صغيرة فينتيور-إكسهانج المدرجة، حيث أنها سوف تجد النقدية لدفع الضرائب وخاصة إذا كان يتم تداولها بشكل رقيق هذه العملية ليست فقط كابوس المحاسبة بالنسبة لك والشركة 8211 it8217s أيضا خطأ جوهري في أن كرا هو مما يجعل القرارات الخاصة بك بيسيل بالنسبة لك. ومن الخطأ أيضا في أن خيارات الأسهم لن يكون حافزا تجنيد تجنيد. وستجد الشركات الناشئة صعوبة أكبر في جذب المواهب. كما أنه سيشكل عائقا كبيرا أمام الشركات الخاصة التي ترغب في نشرها. وفي العملية الجارية، عادة ما يمارس الموظفون خيارات أسهمهم (غالبا ما يلبيوا الحدود التنظيمية على مجموعات الخيارات). وهذا قد يؤدي إلى فاتورة الضرائب بملايين الدولارات للشركة. أيضا، و won8217t تبدو جيدة للمستثمرين الجدد لرؤية الموظفين بيع أسهمهم خلال الاكتتاب العام على الرغم من أن لديهم ل. قبل ميزانية 4 آذار (مارس)، يمكنك تأجيل الضريبة على أي ربح ورقي حتى السنة التي تبيع فيها بالفعل الأسهم التي اشتريتها والحصول على نقود حقيقية في متناول اليد. وكان هذا صداعا كبيرا بالنسبة لأولئك الذين اشتروا أسهم فقط لرؤية سعر سهم انخفاض. القصص التي قد سمعت عن نورتيل أو جدز الموظفين ونيفاس الذهاب كسر لدفع الضرائب على أسهم لا قيمة لها صحيحة. وقد مارسوا الخيارات عندما كانت الأسهم تتداول شمال 100، مما يمنحهم أرباحا ورقية ضخمة ومطلوبات ضريبية كبيرة. ولكن عندما أسهمت خزانات، لم يكن هناك أي نقد لتغطية المسؤولية 8211 ولا يوجد أي تعويض للتخفيف من الألم. والإغاثة الوحيدة هي أن الانخفاض في القيمة يصبح خسارة رأسمالية ولكن هذا لا يمكن تطبيقه إلا للتعويض عن المكاسب الرأسمالية. في غضون ذلك، على الرغم من المبلغ النقدي المطلوب لدفع كرا يمكن أن يفلس لك. ويجادل كرا بأن القاعدة الجديدة ستجبرك على بيع الأسهم على الفور، وبالتالي تجنب الخسارة المستقبلية. (Aren8217t كنت سعيدا بأنهم 8217re يعتني بك بشكل جيد جدا) ولكن، أن 8217s فقط لأن 8220deemed غبي فائدة 8221 يتم فرض ضرائب في المقام الأول. على سبيل المثال: أنت المدير المالي لشركة التكنولوجيا الشباب التي تجندتك من وادي السيليكون. لديك خيار لمدة 5 سنوات لشراء 100،000 سهم عند 1.00. بالقرب من تاريخ انتهاء الصلاحية، يمكنك اقتراض 100،000 و هي الآن مساهم. وفي ذلك التاريخ، تبلغ قيمة الأسهم 11.00. فاتورة الضرائب الخاصة بك على هذا هو تقريبا 220،000 (50 معدل إدراج X أعلى معدل الضريبة الحدية من 44X مليون في الأرباح غير المحققة) التي يجب أن تدفع على الفور (والشركة يجب 8220withhold8221 هذا المبلغ نفسه). إلا إذا حصلت على 8217ve جيوب عميقة، you8217ll لديك لبيع 29،000 سهم لتغطية التكاليف الخاصة بك 8211 20،000 أكثر مما لو كنت فعلت ممارسة غير النقدي بسيطة. الكثير لكونه مالك في هذا المثال، إذا انخفضت أسهم الشركة 8217s في السعر وكنت في وقت لاحق بيع الأسهم ل 2.00، you8217ll تكون في حفرة 120،000 (200،000 أقل 320،000) في حين يجب أن تضاعفت أموالك بالتأكيد، لديك رأس المال (أي 11 أقل 2) ولكن متى يمكن أن تستخدم ذلك كجزء من التغييرات التي ستجري في 4 آذار (مارس)، ستسمح هيئة تنظيم الاتصالات (كرا) لضحايا مثل نورتل (أي أولئك الذين استخدموا انتخابات التأجيل المتاحة سابقا) الانتخابات الخاصة التي من شأنها أن تحد من التزاماتهم الضريبية إلى العائدات الفعلية الواردة، وكسر حتى في الواقع ولكن يفقد أي فائدة صعودية محتملة. أعتقد أن هذا سيجعل الناس مع تأجيل المهر حتى عاجلا. آليات هذا لا تزال غير محددة بشكل جيد. (انظر الفقرة بعنوان إرجاء الانتخابات أدناه) ومن المثير للاهتمام، والضمانات (على غرار الخيارات) المقدمة للمستثمرين لا تخضع للضريبة حتى تتحقق الفوائد. يجب أن تكون الخيارات هي نفسها. ويحصل المستثمرون على ضمانات كمكافأة من أجل الاستثمار في أسهم رأس المال وخوض المخاطر. الموظفين الحصول على خيارات كمكافأة لجعل الاستثمار في الأسهم عرق وخطر. لماذا يجب أن يعاملوا بشكل أقل إيجابية I don8217t فهم كيفية اتخاذ مثل هذه التدابير العقابية طريقها إلى نظام الضرائب لدينا. بالتأكيد، لم يستيقظ أحد أعضاء البرلمان ليلة واحدة مع لحظة يوريكا حول كيفية الحكومة يمكن أن تعلق أصحاب المشاريع والمخاطرة. هذه المفاهيم يمكن أن تأتي فقط من البيروقراطيين الغيرة الذين يمكن 8217t التعرف مع كندا 8217s المبتكرين. ما يفكرون فيه وجهة نظر مشتركة هي أن الشركات العامة الكبيرة، في حين أنه يخلق المزيد من العمل المحاسبي بالنسبة لهم، aren8217t أن يزعج هذه الضريبة. وهم يرون أنها فائدة ولهم وموظفيهم، قد يكون من الأفضل لبيع الأسهم، واتخاذ الربح وتشغيل. وبالنسبة للشركات الناشئة الصغيرة 8211 وخاصة تلك المدرجة في بورصة تسكس فينشر، فإن الوضع مختلف. لشيء واحد، وبيع القسري في السوق يمكن أن يسبب تحطم الأسعار، وهذا يعني وجود لبيع المزيد من الأسهم. وسوف ينظر إلى مدراء ومديري هذه الشركات على أنهم عاملون في الإنقاذ. غير جيد. القواعد معقدة ويصعب فهمها. الاختلافات بين كبس، غير كيك، الشركات العامة والشركات التي تمر بمرحلة انتقالية بين كونها الخاصة وغير الخاصة تعطيك الصداع مجرد محاولة لفهم السيناريوهات المختلفة. حتى أثناء كتابة هذه المقالة، تحدثت إلى خبراء مختلفين قدموا لي تفسيرات مختلفة إلى حد ما. هل رأسك يصب بعد ماذا يحدث إذا قمت بذلك 8230or إذا كنت تفعل ذلك it8217s فوضوي وغير ضرورية. الحل: don8217t الضرائب الخيار الأسهم الصناعية 8220benefits8221 حتى يتم بيع الأسهم والأرباح تتحقق. لهذه المسألة، let8217s تذهب على طول الطريق والسماح للشركات تعطي الأسهم 8211 لا خيار الأسهم 8211 المنح للموظفين. وأتساءل كيف العديد من النواب يعرفون عن هذا التدبير الضريبي أتساءل عما إذا كان أي يعرف حتى عن ذلك. It8217s مسألة معقدة وليس واحدة التي تؤثر على نسبة كبيرة من السكان 8211 بالتأكيد ليس شيئا أن الصحافة يمكن الحصول على متحمس جدا حول. I8217m متأكد من أنه إذا كانوا على علم بها، فإنها 8217d يتكلم ضد ذلك. في نهاية المطاف، على الابتكار، فإنه 8217s بعد عائقا آخر للنمو الاقتصادي. لمقالة جيدة أخرى حول هذا الموضوع، يرجى قراءة جيم Fletcher8217s قطعة على ميزانية عام 2010 على بوتوب ريادة الأعمال مجتمع 8217s بلوق. وبالنسبة لأولئك الذين مارسوا خيارا قبل آذار / مارس 2010، وأرجأوا الاستحقاق، تقدم وكالة كرا صلاحية خاصة. على السطح يبدو بسيطا: يسمح لك بتقديم الانتخابات التي تمكنك من الحد من فاتورة الضرائب الإجمالية الخاصة بك إلى النقدية التي تتلقاها فعلا عند بيع الأسهم (والتي من المرجح أن أترك لكم مع أي شيء لعملك الشاق) بدلا من أن يكون موضوع إلى الضرائب على الدخل التي لم تتحقق (كما هو الحال قبل مارس 2010). في الواقع، كرا يعتقد أن تفعل الجميع صالح كبير لأن كونها النوع في المساعدة مع الفوضى التي خلقت في المقام الأول ثيريز مناقشة مفصلة وطويلة في مقال مارك ولترسدورف من فريزر ميلنر كاسغرين في الملاحظات الضريبية من قبل كش الكندية. النقطة الرئيسية في هذه المادة هو أن لديك حتى عام 2015 لتقرير كيفية التعامل مع أي تأجيلات سابقة. إن القرار ليس مباشرا لأنه يعتمد على ظروف محددة للأفراد. فعلى سبيل المثال، إذا كانت هناك مكاسب رأسمالية أخرى يمكن تعويضها، فإن تقديم الانتخابات سيؤدي إلى عدم القدرة على تعويضها. وتنص المادة على ما يلي: عند تقديم الانتخاب، يعتبر الموظف قد حقق مكسبا رأسماليا خاضعا للضريبة يساوي نصف المبلغ الأقل من دخل العمل أو الخسارة الرأسمالية الناشئة عن بيع الأسهم المختارة. يتم تعويض المكاسب الرأسمالية الخاضعة للضريبة) جزئيا أو كليا (بخسارة رأس المال المسموح بها الناتجة عن التصرف في األسهم المختارة. ما هي قيمة الخسارة الرأسمالية المسموح بها المستخدمة، وبالتالي، غير متاحة لمقابلة الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة الأخرى تعطي هذه المقالة أمثلة جيدة قليلة لتوضيح السيناريوهات المختلفة. لذلك، إذا كنت في هذا الوضع تفعل التحليل الخاص بك. حاولت ربط هذه المادة، ولكن لها دفع للنشر، بحيث لا تتوفر. قد يعطيك محاسب الضرائب نسخة منك. بفضل ستيف ريد من مانينغ إليوت في فانكوفر على رؤيته الضريبية وجيم فليتشر، وهو مستثمر ملاك نشط، لمساهماته في هذه المقالة. الحواشي (الشيطان هو في التفاصيل): 1.8221Shares8221 كما هو مشار إليه هنا يعني 8220 الأسهم المكتوبة 8221 في قانون ضريبة الدخل. ويعني هذا عموما الأسهم العادية العادية 8211 ولكن 8211 إذا كان للشركة الحق في رفض الأول لشراء الأسهم مرة أخرى، فإنها قد لا تكون مؤهلة للحصول على نفس المعاملة الضريبية. 2. هناك حقا اثنين من 50 الخصومات المتاحة: خصم الأرباح الرأسمالية العادية التي تسمح بخصم 50 على الأرباح الرأسمالية التي تم الحصول عليها على الأسهم التي تم الحصول عليها في فمف والخصم 50 المتاحة لتعويض منافع دخل العمالة على الأسهم التي يحتفظ بها لأكثر من 2 سنوات. (بطبيعة الحال، واحد فقط 50 خصم متاح.) 3. مركز الكسب قد تكون تدري. على سبيل المثال، إذا كان لدى المستثمر الأمريكي حقوق معينة يكون بموجبها، أو قد يكون لديه، 8220 للتحكم 8221، قد تعتبر الشركة غير لجنة حماية الحاويات. روب ستانلي يقول: المادة العظيمة. وقد تم تحديث أي من هذه الأحكام في 6 سنوات منذ أن نشرت المقالة أصلا W8217re مقرها في تورونتو وإنشاء بدء تشغيل التكنولوجيا الجديدة. قرر W8217ve دمج في ولاية ديلاوير كما نريد في نهاية المطاف جذب المال من الوادي. ولكن بالنسبة للمؤسسين والموظفين الرئيسيين يبدو أن كلا من الخيارات وأسهم المؤسسين يمكن أن يكون إشكالية باعتبارها غير لجنة حماية المستهلك، والموظفين الكنديين الذين يتلقون خيارات سيكون في وضع مماثل للمدير المالي الخاص بك مع 100،000 الخيارات في بدء تشغيل وادي السيليكون 8211 سيكون لديهم ضريبة المسؤولية على فمف في وقت ممارسة، واجب على الفور. لا يزال هذا هو الحال إذا أصدرنا أسهم (أسهم المؤسس) باعتبارها غير لجنة حماية البيئة، حتى مع عكس العوائد (أو ما يعادلها رسو)، يبدو أنه سيكون هناك التزام ضريبي فوري على أساس فمف في الوقت الذي تصدر فيه الأسهم 8211 أنا أفهم أن I8217m بشكل صحيح لا علم بأي تغييرات في السنوات ال 6 الماضية منذ كتبت هذا المنصب. نعم، تختلف القواعد في الولايات المتحدة الأمريكية. ليست جيدة كما هو الحال في كندا. العديد من الشركات الناشئة وأنا أعلم ليس لديهم صعوبة في جذب فالي كابيتال لأنها هي كيك. في حالتك، إذا كان المستفيدون من أسهم المؤسسين (في شركة ديلاوير) كنديين، وأعتقد أن القواعد الكندية قابلة للتطبيق وليس لديهم أي مسؤولية ضريبية فورية. ولكن 8211 انهم لا يحصلون على اطلاق النار في 835K كاب المكاسب الإعفاء. ثم، بطبيعة الحال، هناك 8217s أيضا مسألة ما هو فمف. إذا لم يتم رفع رأس المال، وإذا كانت الشركة العلامة التجارية الجديدة، I8217d يجادل بأن فمف هو صفر. حتى لإصدارات مرحلة لاحقة، I8217ve لم يسمع من كرا تعيين فمف. روب ستانلي يقول: شكرا مايك مرة أخرى، المادة كبيرة 8211 مفيدة للغاية.